编者按：

  2022年6月25-28日举办了甘肃省注册会计师资产评估师业务能力与普法教育专题培训班，共有31名学员提交了“工作中我印象最深刻的一件事”“中小事务所/评估机构困局与破解之路”稿件，因受疫情及网站改版影响，未能及时刊发。经审核、查重，现将查重率低于50%的稿件集中编发，供学习交流。

中小事务所困局与破解之路

中审亚太会计师事务所（特殊普通合伙）甘肃分所  金晶

(2022 年6月)

个人认为中小事务所困局由内外部环境两个方面引起。外部环境方面，例如行业管理趋于严苛、甘肃省就业政策对中高端技术人才吸引力较弱、会计师事务所排名未体现差异化、审计收费越来越低等；内部环境方面，例如从业人员素质参差不齐、事务所福利待遇较低等。中小所的困局也逐渐带来了审计质量低下、从业人员频繁跳槽等问题。我主要从“会计师事务所排名未体现差异化”展开论述。

一、会计师事务所排名未体现差异化的原因分析

中注协每年发布的会计师事务所综合评价排名是考量各会计师事务所当年执业情况最权威的途径，决定最终排名的总得分由业务收入得分、综合评价其他指标得分、处罚减分三部分组成。“综合评价方法”的三个指标中，业务收入指标是排名先后的最重要因素，有明确的计分方法；处罚减分指标也有明确的减分细则，可以根据中注协对会计师事务所执业质量检查的通报得来；综合评价其他指标占1000 分，包括基本情况、内部治理、执业质量、人力资源、国际业务、信息技术、党群共建、社会责任、受奖励情况等，但是由于主观性较大，无评分细则，无法体现计算过程和透明度，而它却是最能体现各个事务所个性的指标。即使是收入排名也因为其仅有收入，没有成本、业务类型等核心指标作为对比而变得单一，并且中小事务所与大型事务所相比，没有足够的资源、资金甚至没有足够的战略高度投入人力资源、国际 业务、信息技术等其他指标中会考量的要素。

这就导致大家在想得知哪些会计师事务所不好时，看一看处罚情况；在想得知哪些会计师事务所好时，脑海里浮现的就是国际“四大”和内资“八大”会计师事务所，中小事务所想要进入市场基本只有通过价格战。会计师事务所综合评价排名不仅影响到事务所的“品牌效应”，同时也是大多数企业选用会计师事务所的参考依据。中注协每年对会计师事务所排名的初心是为了反映各会计师事务所的综合实力，而不是为了设置业务门槛，然而当前的排名会让中小事务所更加不被看见。

二、建议两个层面寻求破解之路

一是在行业主管部门层面，在对事务所尤其是中小事务所进行排名时，应细分标准和分数。例如大所和小所的从业人员数量有很大差别，在统计业务收入时不应只统计事务所整体层面的收入，还应统计从业人员人均提供的服务收入，以显示从业人员人均创造的价值，至少能体现在均没有处罚的情况下从业人员的工作效率。另外，还可以突出各个事务所承办的特色业务，例如绩效评价、融资平台整合等，而不仅仅局限于鉴证业务，以使排名更有利于事务所及从业人员发挥自身优势，从而杜绝仅重点关注业务收入而可能产生的问题，例如以招揽业务、 提升排名为目的而虚报业务收入的情况，要让事务所对自身的财务报表数据真实性负责，不断提升事务所的独立性和公信力。同时，应对事务所执业质量进行不定期巡查，对违反职业道德的不良现象采取一票否决制，若发现则取消名次，从而激励注会行业良好发展。

在中小事务所层面，建议会计师事务所和从业人员加强自我约束，自觉遵守行业规定，加强事务所及从业人员培训，并且自身应当具备长远的眼光投入适当的资源，在治理结构、信息技术、从业标准等方面不断提高。