上海市财政局近期印发《上海市第三方机构预算绩效评价业务监督管理实施细则（试行）》（以下简称《实施细则》），进一步补充完善了委托方和被评价对象在第三方机构开展预算绩效评价工作过程中的责任。

《实施细则》的出台有利于加强对第三方机构执业质量的监督管理，提高第三方机构参与绩效评价工作质量，提升财政资源配置效率和使用效益。

提出具体化操作规范

“《实施细则》为进一步提高第三方机构预算绩效评价执业质量提出了全链条、具体化的操作规范，为第三方机构进入和从事预算绩效服务市场提供指引和指导，有利于第三方机构的良性发展。”上海文韦道资产评估有限公司业务部总监杨沁妤表示。

她具体分析称，在从事预算绩效评价工作前期阶段，《实施细则》明确了第三方机构从事预算绩效评价业务应满足的基本条件和义务，包括执业原则、机构和人员资质、内部控制管理制度建设、禁止行为等。

在中期，《实施细则》细化了第三方机构开展预算绩效评价业务的工作程序和要求，包括参与评价服务的委托途径、拟定服务合同、下达工作任务、成立评价小组等。

在后期，《实施细则》加强对第三方机构预算绩效评价执业质量的监督检查，提出应用第三方机构信用管理平台，将机构信息、主评人信息、内部管理制度、信用记录、主要绩效评价业绩等信息向所有预算绩效管理工作委托主体公开，推动委托方更加高效、高质、低风险选择契合的第三方机构，并督促第三方机构提高信用管理和业务质量水平，提升行业整体竞争力。

《实施细则》为第三方机构参与预算绩效评价工作提供了更为明确的政策依据。

上海立信资产评估有限公司常务副总裁舒英介绍，如第二条提到的“第三方机构主要包括专业咨询机构、会计师事务所、资产评估机构、律师事务所、科研院所、高等院校等”，通过对服务方资质、服务人水平、服务内容、服务质量的具象要求，肯定了第三方机构的专业性。

同时，通过明确各方责任，对第三方机构开展预算绩效评价工作的合法权益给予保障，扫清了实务工作中的障碍，有利于促进公平竞争，推动提升执业质量、防范执业风险。

此外，“放管”进一步结合，不仅营造了公平的营商环境，还给出了第三方机构从事预算绩效评价业务的负面行为清单，比如，赋予相关部门监管和处罚的职责。这既激发了市场活力，也有助于提高行业公信力。

“《实施细则》完善了委托方和被评价对象在第三方机构开展预算绩效评价工作过程中的责任。”杨沁妤表示，一方面，相较于第三方机构，委托方作为项目的主管或实施主体，对预算绩效评价对象有更深入的参与度和熟悉度。委托方落实“领航员”责任，有助于第三方机构高效确定评价的范围、内容，有的放矢地设计绩效指标体系，确保评价方向和重点与项目管理模式和实施特点更为契合，为项目可持续实施提供有实际价值的决策参考建议，进而有效提高评价工作的针对性和实用性。

另一方面，绩效评价报告的内容详实度、分析深入度、结论精准度与预算绩效评价对象有关材料获取的细致和全面程度密不可分。委托方参与第三方机构与被评价对象的沟通协调，可有效帮助第三方机构打破沟通壁垒，协助其与被评价对象建立良好的沟通渠道，保障评价过程顺利进行，使各方在充分沟通、形成共识的基础上开展工作并出具评价结论，从而提高评价结果的可靠性和应用性，更有效推动委托方和被评价对象进行业务改进、提升财政预算资金绩效和效益。

压实主评人责任

第三方机构绩效评价执业质量对提升预算绩效管理的效果和价值有重要影响。《实施细则》提出，第三方机构从事预算绩效评价业务应当设立绩效评价主评人。绩效评价主评人应当加强对所负责预算绩效评价工作质量的控制，全面落实执业规范与流程控制要求，在评前调研、方案制定、报告撰写、专家评议、沟通协调等主要环节发挥主导作用。

主评人制度的施行有利于预算绩效管理行业可持续发展。舒英分析称，《实施细则》要求第三方机构设定主评人制度，压实主评人责任，由专业能力突出和具有良好职业道德的主评人对绩效评价业务进行把关和控制，能够进一步推动第三方机构绩效评价工作质量的提升。

她进一步表示，对行业拔尖人才培养而言，由于主评人对其把关的报告需要承担相应法律责任，第三方机构应注重培养对政策有钻研、实践有经验、有责任心的德才兼备的拔尖人才。对行业公信力而言，主评人有利于向社会展示绩效行业的专业形象、增强绩效行业公信力，促进行业协调健康发展。

“主评人制度将第三方机构的预算绩效管理工作质量追溯到人，并要求主评人需具备丰富的经验和专业知识，对预算绩效评价工作质量负责。这将促使第三方机构强化人才管理、人员业务培训和技能提升等。”杨沁妤进一步表示，将主评人制度落到实处，可推动第三方机构建立起更加规范的工作流程、逐步完善优化内部质量控制体系，确保评价工作的科学性和客观性。

“作为评价小组的‘队长’，具有丰富预算绩效评价工作经验的主评人可有效提高项目团队外部沟通和内部协调效率。”在杨沁妤看来，一方面，主评人需具备较强的理解能力和应对能力，能够深入理解委托方的评价预期目标和要求，更为快速、精准根据预算绩效评价对象特点组织现场调研和材料收集，有效规避无效沟通情况，有利于提升项目各相关方的配合度和支持度。

另一方面，主评人通过至少3年的预算绩效评价工作经验的积累，能够准确把握不同类型预算绩效评价对象的重难点，从而有效把关，确保评价指标体系的科学性和代表性、问题动因挖掘的专业性和权威性，以及解决建议的可操作性和应用性。

切实提高执业质量

第三方机构在从事预算绩效评价业务过程中，可能会面临委托方评价意图、重点关注事项不明确，被评价对象配合积极性不足，被评价对象提供材料和数据反复等问题。

为此，舒英认为，第三方机构要充分与委托方沟通，了解委托方的评价意图，是否已经有关注到的问题或潜在的风险等。主评人和项目经理在评价推进过程中，应定期或不定期地与委托方交流进度、沟通已发现的问题、评价的思路、阶段性成果等，及时了解委托方想法，调整工作安排。要充分挖掘被评价对象的需求，力争评价结果既能够满足监督评价要求，也能提出对被评价单位优化流程、完善机制有益的、实实在在的建议，帮助被评价单位提质增效、规避风险。还可执行材料交接签字制度，现场工作留痕，降低执业风险，保障评价结果的公允性。

此外，为了进一步规范行业发展，使绩效评价有迹可循、评价结论有理可依，保证评价逻辑的一贯性、评价结果的稳定性、评价工作的可辩护性等，舒英建议进一步完善档案管理制度，细化档案质量评判细则、保管方式、保管年限等要素，第三方机构应当建立内部档案管理制度，提升绩效评价执业质量。

杨沁妤也表示，分评价类型建立业务指引十分必要，如《预算事前绩效评估操作指引》《预算部门（单位）整体支出事后绩效评价操作指引》《财政项目支出事后绩效评价操作指引》《财政政策事后绩效评价操作指引》等，明确各绩效评价工作环节，解剖成果报告逻辑内涵，并配合落实业务培训机制，从源头夯实绩效评价工作业务基础，提升业务实施流程标准化水平；建立各行业绩效指标数据库，分行业类别逐步完善绩效评价指标体系，优化各评价指标的评分标准、数据采集来源，提升绩效评价工作关键节点实施路径质量和效率。

“还可以分行业类别建立行业专家数据库，吸纳来自高校、行业协会、龙头企业等专家队伍，并根据项目类型充分发挥项目智库作用，在项目评价指标体系设计、评价分析成果等关键节点‘出谋划策’，提升预算绩效评价专业性和成果质量。”杨沁妤认为，也可以搭建项目交流例会机制，推动不同类型专业领域项目案例和经验的“出圈”，实现“1+1＞2”的效果，助力人才队伍共同提升成长。

“绩效评价工作是一项综合性的工作，对评价人员的综合素质要求较高，特别是随着委托方对报告质量要求的提高，对评价人员的要求也逐步提高。”汉华评值（上海）资产评估有限公司部门经理孔令迪同样认为，优秀的评价人员不仅要具备与项目相关的专业知识，还要有良好的沟通能力、较强的逻辑分析能力和文字表达能力。